Bilan de vérification du revenu étranger

Gains en capital

Le 21 mars 2025, le gouvernement du Canada a annoncé qu’il :

n’avait pas l’intention d’aller de l’avant avec la hausse proposée du taux d’inclusion des gains en capital;
maintiendrait la hausse proposée de la limite d’exonération cumulative des gains en capital à 1 250 000 $ sur la vente d’actions de petites entreprises et de biens agricoles et de pêche;
présenterait en temps voulu un projet de loi au Parlement lié à cette modification.

L’Agence du revenu du Canada (ARC) a déjà recommencé à administrer le taux d’inclusion des gains en capital actuellement établi à une demie. Concernant la déclaration des dispositions en capital, les modifications aux systèmes de l’ARC et l’homologation correspondante des logiciels d’impôt sont terminées. Les contribuables touchés peuvent maintenant soumettre leurs déclarations et l’ARC peut les traiter.

L’ARC accordera un allègement des pénalités pour production tardive et des intérêts sur les arriérés jusqu’au 2 juin 2025 aux déclarants T1 touchés, et jusqu’au 1er mai 2025 aux déclarants de fiducies T3 touchés. Cette mesure vise à donner plus de temps aux contribuables pour déclarer leurs dispositions en capital et respecter leurs obligations fiscales. Cet allègement touchera tous les formulaires et toutes les déclarations de choix qui peuvent accompagner les déclarations T1 et T3 (par exemple, les formulaires de déclaration des biens étrangers, y compris le formulaire T1135, Bilan de vérification du revenu étranger). Pour les déclarants de fiducies T3, l’allègement s’appliquera aussi à l’annexe 15 (T3SCH15 Renseignements sur la propriété effective d’une fiducie) et à l’annexe 130 (T3SCH130 Restriction des dépenses excessives d’intérêts et de financement).

Renseignements généraux

Les objectifs de cette exigence de déclaration sont les suivants :

accroître l'observation des lois fiscales qui exigent la déclaration du revenu de source étrangère;
augmenter la prise de conscience de ces lois par les contribuables;
fournir des renseignements à l'Agence du revenu du Canada (ARC) dans le but de vérifier l'observation de ces lois par les contribuables;
mieux cibler les stratagèmes d'évasion fiscale et d'évitement fiscal agressif internationaux.

Qui doit faire une déclaration?

Le formulaire T1135, Bilan de vérification du revenu étranger, doit être produit par les personnes suivantes :

les particuliers, les sociétés et certaines fiducies qui résident au Canada et qui, à un moment donné au cours de l'année, détiennent des biens étrangers déterminés coûtant plus de 100 000 $;
certaines sociétés de personnes qui détiennent des biens étrangers déterminés d'une valeur supérieure à 100 000 $.

Quels biens faut-il déclarer?

Les biens étrangers déterminés sont définis au paragraphe 233.3(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu et comprennent les biens suivants :

les fonds ou le bien intangible (brevets, droits d'auteur, etc.) situés, déposés ou détenus à l'étranger;
le bien intangible situé à l'étranger;
l'action du capital-actions d'une société non-résidente;
les actions de sociétés résidant au Canada qui sont détenues à l'étranger;
la participation dans une fiducie non-résidente qui a été acquise pour une contrepartie;
la participation dans une société de personnes qui détient un bien étranger déterminé, à moins que la société de personnes soit tenue de produire le formulaire T1135;
le bien qui est convertible en un bien étranger déterminé ou échangeable contre un tel bien, ou confère le droit d'acquérir un tel bien;
la dette due par un non-résident, y compris les obligations d'État et de société, les obligations non garanties, les hypothèques et les effets à recevoir;
la participation dans une police d'assurance étrangère;
les métaux précieux, les certificats d'or et les contrats à terme détenus à l'étranger.

Les biens étrangers déterminés ne comprennent pas les biens suivants :

le bien qui est utilisé ou détenu exclusivement dans le cadre d'une entreprise exploitée activement;
l'action du capital-actions ou la dette d'une société étrangère affiliée;
la participation dans une fiducie visée au l'alinéa a ou b de la définition de fiducie exonérée au paragraphe 233.2(1);
le bien à usage personnel au sens de l'article 54;
l'intérêt sur l'un des biens étrangers déterminés ci-dessus ou le droit d'acquérir un tel bien.

Date limite de production

Particuliers, sociétés et fiducies – Le formulaire T1135 est à rendre à la même date que la déclaration de revenus.

Société de personnes – Le formulaire T1135 est à rendre à la même date que la déclaration de renseignements des sociétés de personnes selon l'article 229 du Règlement de l'impôt sur le revenu (ou celle qui serait la date limite de production de cette déclaration si la société de personnes devait en produire une).

**Dates limites de production du formulaire T1135**
Catégorie de contribuable	Date limite de production
Travailleurs indépendants : vous ou votre époux ou conjoint de fait avez exploité une entreprise	Au plus tard le 15 juin
Tous les autres particuliers	Au plus tard le 30 avril
Toutes les sociétés	Au plus tard six mois après la fin de l'exercice de l'entreprise
Fiducies non testamentaires (une fiducie autre qu'une fiducie testamentaire)	Le 31 décembre + 90 jours
Successions (fiducies testamentaires)	Si la date de décès est entre le 1er janvier et le 31 octobre, produisez la déclaration de revenus au plus tard le 30 avril de l'année suivante Si le décès survient entre le 1er novembre et le 31 décembre, vous avez six mois après la date du décès pour produire la déclaration de revenus
Sociétés de personnes : tous les associés qui sont des particuliers	Au plus tard le 31 mars suivant l'année civile pendant laquelle l'exercice de la société de personnes prit fin
Sociétés de personnes : tous les associés qui sont des sociétés	Au plus tard cinq mois après la fin de l'exercice de la société de personnes
Toute autre société de personnes	Au plus tard à la première des deux dates suivantes : Le 31 mars suivant l'année civile pendant laquelle l'exercice de la société de personnes prit fin ou Au plus tard cinq mois après la fin de l'exercice de la société de personnes

Autres renseignements

Le formulaire T1135, Bilan de vérification du revenu étranger est disponible dans une version PDF imprimable et enregistrable.

Le formulaire T1135 présente une structure de déclaration de renseignements à deux paliers pour les biens étrangers déterminés. La partie A est une méthode de déclaration simplifiée pour les contribuables qui détenaient des biens étrangers déterminés dont le coût total était de plus de 100 000 $, mais moins de 250 000 $ tout au long de l'année. Cette méthode de déclaration permet aux contribuables de cocher une case pour chaque type de bien qu'ils ont détenu durant l'année plutôt que de fournir les détails de chaque bien. La partie B, la méthode de déclaration détaillée, s'applique aux contribuables qui, à un moment donné durant une année, ont détenu des biens étrangers déterminés ayant un coût total de 250 000 $ ou plus.

Les particuliers peuvent produire le formulaire T1135 par voie électronique (TED ou IMPÔTNET) pour 2017 et les années d'imposition suivantes. Les sociétés peuvent transmettre le formulaire par TED pour 2014 et les années d'imposition suivantes.

Les sociétés de personnes peuvent produire le formulaire T1135 par voie électronique (TED ou IMPÔTNET) pour 2017 et les années d'imposition suivantes.

Les fiducies peuvent produire le formulaire T1135 par voie électronique (TED) pour 2021 et les années d'imposition suivantes.

Si vous choisissez de produire le formulaire T1135 en format papier, vous devez soit le joindre à votre déclaration de revenus (ou votre déclaration de renseignements des sociétés de personnes) produite en format papier, soit le soumettre séparément, et l'envoyer au Centre fiscal de Winnipeg avant la date d'échéance de production. Si vous avez besoin de plus d'espace, joignez une annexe à votre formulaire. L'annexe doit être de format identique aux tableaux du formulaire T1135.

La période où l'ARC peut établir une nouvelle cotisation à l'égard de la déclaration de revenus d'un contribuable a été prolongée de trois ans dans les cas où le contribuable a omis de déclarer le revenu tiré d'un bien étranger déterminé dans sa déclaration de revenus et où le contribuable n'a pas produit à temps le formulaire T1135, ou encore s'il y a de faux énoncés ou des omissions sur le formulaire T1135 pour cette année d'imposition en particulier.

Pour les années d'imposition d'une société qui commencent après le 26 février 2018, la période de nouvelle cotisation est prolongée de trois années en ce qui a trait au revenu, pertes ou autres montants découlant d'une société étrangère affiliée de la société.

Des pénalités considérables peuvent s'appliquer au défaut de produire le formulaire T1135 au plus tard à la date limite de déclaration ou au fait de faire de faux énoncés ou des omissions relativement aux renseignements obligatoires. Pour en savoir plus, allez à Pénalités.

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